Как рассчитать амортизацию?

Амортизация — это снижение стоимости материальных активов из-за их износа. Амортизационные отчисления помогают смягчить удар в случае непредвиденных обстоятельств. Это обязательная часть финансового и налогового учёта предприятий с долгосрочными материальными активами.

На длительность амортизации влияет срок полезного использования (СПИ). Он отличается для разных категорий активов. Например, компьютеры и принтеры можно амортизировать до трёх лет, а ядерные реакторы — до тридцати. При этом если предприятие использует амортизационные отчисления, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль, нужно руководствоваться Налоговым Кодексом.

Существует четыре способа расчёта амортизации.

1. Линейный метод

Позволяет списывать стоимость оборудования пропорциональными долями в течение всего времени использования. Так рассчитать амортизацию проще всего, однако есть и минус: линейный метод стоит использовать только если качество актива не снижается в течение всего срока использования.

Амортизационные отчисления = Первоначальная стоимость объекта / Срок полезного использования

2. Метод уменьшаемого остатка

Позволяет списать большую часть стоимости в начале использования, а после этого уменьшать нагрузку от амортизации. Чаще всего используется для активов, у которых отдача наиболее высокая в первые месяцы или годы использования.

Для расчёта амортизации по этому методу следует определить СПИ по месяцам и рассчитать остаточную стоимость актива. Также организации самостоятельно определяют коэффициент ускорения: чем он выше, тем быстрее получится списать стоимость актива. Он может принимать значения от 1 до 3.

Амортизационные отчисления = Остаточная стоимость / СПИ в месяцах x Коэффициент ускорения

3. Метод амортизации по сумме чисел лет полезного использования

Позволяет быстрее всего списать стоимость актива. В первые периоды списывается основная часть, а с каждым последующим временным отрезком размер отчислений снижается.

Амортизационные отчисления = Норма амортизации х Стоимость основного средства

При этом норма амортизации пересчитывается каждый год. Она зависит от СПИ — он задаётся, когда основное средство поступает на баланс.

Норма амортизации = Период до окончания СПИ / число лет полезного применения х 100%

4. Метод списания стоимости пропорционально объёму продукции

Зависит от объёма произведённой продукции или отработанных часов, поэтому отражает фактический износ оборудования. Чем больше продукции произведено с помощью актива, тем больше будет амортизация за этот период.

Амортизационные отчисления = Стоимость актива x (Объем производства за месяц / Оставшийся ожидаемый объём производства)