С 1 января 2025 года бизнес, который использует упрощённую систему налогообложения (УСН) должен платить налог на добавленную стоимость (НДС).

Нововведение коснулось всех компаний и ИП, в том числе продавцов на маркетплейсах, чьи доходы превышают 60 млн рублей в год.

Мы обратились к финансовому директору и сооснователю сервиса «Всё ясно» Леониду Годнику, который рассказал, каким образом определить ставку НДС, как избежать подводных камней и выбрать наиболее выгодный вариант.

Если оборот магазина составит менее 60 млн рублей за год — в среднем 5 млн в месяц, — то для компании всё остаётся по-старому: на такой бизнес не распространяется обязанность платить НДС.

Если оборот за год будет больше 60 млн рублей, то необходимо определить месяц, с которого возникает обязанность платить НДС.

Ставка НДС 0% применяется при экспорте товаров и международных перевозках. Например, если селлер продаёт комплектующие для оконных конструкций только в Белоруссию.

Ставка НДС 10% применяется, когда предприниматель продаёт социально значимые, детские товары, некоторые продукты питания и лекарства. Полный перечень можно найти в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Ставка НДС 20% является основной и применяется во всех остальных случаях.

Сумма НДС к уплате рассчитывается по следующей формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС (вычет)

Исходящий НДС — это сумма НДС в стоимости проданных товарах и оказанных услугах.

Входящий НДС (вычет) — это налог, который включён в счета, которые выставили поставщики селлера.

Например, магазин «Альфа» продал товар на маркетплейсе за 500 рублей. Продукция относится к общей категории, поэтому ставка НДС в этом случае — 20%. Для подсчёта исходящего НДС воспользуемся формулой:

Исходящий НДС = Сумма проданного товара х Расчётная ставка НДС

Исходящий НДС = 500 рублей х 20 / 120 = 83,33 рубля

Для подсчёта входящего НДС необходимо выяснить все расходы, которые связаны с продажей товара. В примере с «Альфой» затраты на маркетплейс — комиссия, логистика, продвижение и платная приёмка, — составили 240 рублей, в том числе НДС 20%. Сам товар был куплен у поставщика-плательщика НДС за 200 рублей, в том числе НДС 20%.

Для подсчёта входящего НДС воспользуемся формулой:

Входящий НДС = сумма расходов на товар или услуги x Расчётная ставка НДС

В примере с «Альфой» входящий НДС рассчитывается по следующей схеме:

Входящий НДС = (240 + 200) x 20 / 120 = 73,33 рубля

НДС к уплате = 83,33 − 73,33 = 10 рублей

Селлер может вместо системы с вычетом входящего НДС воспользоваться специальными ставками без права на вычет. Эти правом он может воспользоваться в начале года. Однако при выборе специальных ставок существуют нюансы, о которых расскажем ниже.

Ставка НДС 5% применяется, если доходы за 2024 год составили от 60 млн до 250 млн рублей.

Ставка НДС 7% применяется, если доходы за 2024 год составили от 250 млн до 450 млн рублей.

Иными словами, продавец будет платить исходящий НДС с оборота без права на вычет.

Чтобы понять, что окажется выгоднее, следует сравнить два варианта — когда бизнес платит НДС 20% с вычетом и НДС 5% без вычета.

Первый вариант мы рассмотрели на шаге № 2 — селлер заплатит 10 рублей НДС, если продаёт товар за 500 рублей. На этом этапе важно подсчитать соотношение налога к выручке. Оно рассчитывается по формуле:

Доля налога к выручке = (Сумма налога / Выручка) x 100%

Доля налога к выручке = (10 / 500) x 100% = 2%

Для второго варианта представим, что годовой оборот селлера не превысил 450 млн рублей, поэтому он может применять ставку НДС 5%. Рассчитаем выгоду для того же товара за 500 рублей. В этом случае формула расчёта налога будет следующая:

Исходящий НДС к уплате = Сумма проданных товаров с НДС x Расчётная ставка

Тогда в примере со специальной ставкой расчёты исходящего НДС к уплате будут следующими:

500×5 / 105 = 23,81 рублей или 4,76% от выручки.

Очевидно, что первый вариант более выгоден, но есть подводные камни, которые рассмотрим дальше.

В первом варианте — со ставкой НДС 20% и правом на вычет — селлеру выгоднее работать только в том случае, если все поставщики товаров и услуг являются плательщиками НДС.

Если у селлера не будет входящего НДС, он окажется вынужден платить НДС около 16,7% от выручки!

Поэтому работа с поставщиками, которые не платят НДС, автоматически означает увеличение себестоимости товара.

Кроме того, для подсчёта входящего НДС в расходы также стоит включить затраты на квалифицированного бухгалтера, желательно с опытом работы на общей системе налогообложения. При такой схеме требуется тщательное и грамотное оформление документов — счетов-фактур. Зарплата такого бухгалтера, по примерным оценкам, составляет 100−150 тысяч рублей в месяц.

Поэтому затраты на сторонних специалистов также нужно учитывать при сравнении схем оплаты НДС.

Если селлер выбрал специальную ставку НДС 5% или 7%, то она должна применяться не менее 12 кварталов подряд. Ситуация может измениться в двух случаях:

• при превышении лимитов дохода в 250 и 450 млн рублей за предыдущий год;
• при освобождении от уплаты НДС, если доходы составили менее 60 млн рублей за предыдущий год.