Главная
→
Блог
→
Про бизнес
→
Центры финансовой ответственности: понятие, цели и классификация

Центры финансовой ответственности: понятие, цели и классификация

Страхование бизнеса — инструмент управления рисками

Представьте компанию, которая выпускает бытовую технику. Внутри неё есть несколько подразделений: производственный и маркетинговый департаменты, службы продаж и логистики. Каждая выполняет свою роль — генерирует или тратит деньги, то есть представляет собой отдельный центр финансовой ответственности (ЦФО). Это короткое объяснение того, что такое ЦФО в бухгалтерии простыми словами.

В этой статье подробно расскажем, какие ЦФО в организации существуют, какую пользу несут и каким образом внедрить эту систему в существующий бизнес.

Содержание материала:

◉ Что такое центры финансовой ответственности и зачем они нужны бизнесу
◉ Какие есть типы центров финансовой ответственности
◉ Как создать финансовую структуру компании
◉ Как выглядит структура ЦФО и по каким правилам строится
◉ Как внедрить ЦФО в организацию

Читайте в наших информационных рассылках

Больше о структурах в бизнесе

Нажимая кнопку «Отправить», вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Что такое центры финансовой ответственности

Центр финансовой ответственности (ЦФО), в зависимости от размера организации, может быть отдельным работником или целым департаментом со своими задачами и ответственностью за результаты.

Например, отдел продаж контролирует выручку, а рекламная служба привлекает покупателей. Поэтому отдел продаж будет центром доходов, а рекламная служба — центром затрат. Каждый из них фокусируется на своих показателях, но вместе они работают над увеличением прибыли предприятия.

Цели создания и значение ЦФО для бизнеса

Когда собственник решает внедрить систему ЦФО, он ставит перед сотрудниками четыре цели.

Распределить ответственность

Чёткое описание круга обязанностей даёт возможность каждому подразделению отвечать за конкретные финансовые показатели — доходы и расходы. Это повышает дисциплину и осознанность.
Улучшить контроль и добиться прозрачности

Разделение предприятия на команды помогает детально отслеживать денежные потоки и результаты каждого подразделения. Это упрощает поиск проблем и корректировку стратегии.
Повысить мотивацию персонала

Когда сотрудники знают, как их работа влияет на финансовые показатели, это мотивирует их быть более продуктивными.
Оптимизировать ресурсы

Центры ответственности позволяют рациональнее распределять ресурсы, находить избыточные расходы и направлять инвестиции в перспективные направления.

Система ЦФО позволяет устанавливать реалистичные цели и отслеживать их достижение. Благодаря этому предприятие поддерживает стабильное положение и быстро реагирует на изменения. К тому же детальное планирование, что уменьшает вероятность перерасхода и способствует рациональному использованию ресурсов.

В итоге внедрение ЦФО структурирует процессы на предприятии и создаёт культуру ответственности и прозрачности.

Типы центров финансовой ответственности

ЦФО можно представить в виде финансовых команд внутри одной компании, где каждая несёт ответственность за определённый участок «денежного» поля. Далее разберёмся с их классификацией.

Виды ЦФО

Центр доходов

Генерирует выручку предприятия. Руководитель такого центра фокусируется на увеличении объёмов оборотов и расширении клиентской базы. Яркий пример — это отдел продаж. Его главная задача — приносить деньги и не сильно задумываться о расходах.

Центр затрат

Контролирует расходы и стремится их оптимизировать без ущерба для качества продукта или услуги. Его руководитель несёт ответственность за то, как использует ресурсы. Такие центры принято делить по нормативным и управленческим расходам.

Например, бухгалтерия не приносит доходов, но без неё компания не сможет работать.
Её глобальная задача наладить финансовое взаимодействие отделов, корректно считать денежные потоки и отчитываться перед налоговой.

Центр прибыли

Сочетает работу центров доходов и затрат и несёт ответственность за прибыль. Руководитель такого центра стремится увеличить разницу между доходами и расходами. Примером может служить вся организация целиком или её представительство в другом городе, которое само зарабатывает и само тратит. Миссия этого центра — продать побольше и поменьше потратить.

На предприятиях со сложной структурой, например, в холдингах, может существовать подтип такого ЦФО — центр маржинального дохода.

Центр маржинального дохода

Стремится увеличить разницу между выручкой и переменными расходами, иными словами, старается увеличить маржинальную прибыль. Его руководитель анализирует, как выручка покрывает переменные расходы.

У таких центров есть конкретное направление. Например, под ним часто скрывается отдел премиальных продуктов. Но, если организация не разделяет продукты, то и смысл в выделении таких центров теряется.

Центр инвестиций

Несёт ответственность за капитальные вложения и результативность инвестиций. Руководитель ЦФО оценивает рентабельность проектов и решает, во что бы ещё вложить деньги, чтобы получить бо́льшую отдачу.

Например, департамент стратегического развития исследует перспективные направления и потенциальную отдачу. Его цель — сделать так, чтобы инвестиции в новое оборудование, дополнительный продукт или акции приносили максимальную отдачу. На практике центр инвестиций — это собственник компании, за которым остаётся последнее слово при определении направлений развития.

Построение финансовой структуры компании

Финансовая структура компании — это скелет, где базовым элементом является ЦФО отдел. При этом такая система имеет иерархию, согласно которой происходит распределение ответственности и ресурсов.

Этапы формирования финансовой структуры

Создание рабочей финансовой структуры состоит из четырёх этапов.

Анализ деятельности предприятия

Вначале проводится аудит всей деятельности компании. Задача — найти основные направления, оценить процессы и определить работу, которая влияет на прибыль. Результаты позволят понять, какие сотрудники или подразделения наиболее важны для достижения целей предприятия.
Выделение бизнес-процессов

После анализа необходимо выявить и описать все бизнес-процессы организации. Их условно можно поделить на основные и вспомогательные. К первым можно отнести производство, маркетинг и продажи, ко вторым — бухгалтерию и HR. Этот шаг покажет, какие процессы приносят доход, а какие — расходы.
Сопоставление бизнес-процессов с организационной структурой

Цель этого этапа — проверить, что за каждый процесс отвечает конкретное подразделение или сотрудник. Иными словами, нужно убедиться, что департаменты не дублируют функции друг друга. При необходимости следует изменить и оптимизировать структуру предприятия, чтобы обеспечить контроль над каждым процессом.

Финальная структура, где за отдельный блок работы отвечает отдельное подразделение, ляжет в основу системы ЦФО.
Определение показателей эффективности для каждого ЦФО
Далее следует выявить показателями эффективности (KPI) для каждого из ЦФО. Важно, чтобы их можно было измерить и изменить. Например, для маркетингового отдела, который является центром затрат, разумно установить KPI в виде объёма привлечённых лидов за конкретный бюджет. То есть директор по маркетингу в этом случае будет следить за уровнем расходов и количеством клиентов.

На практике финансовый директор или собственник говорит, что компании за полгода нужно получить 10 млн выручки. Эта задача декомпозируется для отделов и принимает понятный для них вид:
- для производственного департамента — изготовить конкретное количество товара;
- для маркетинга — привлечь оговорённое количество лидов;
- для отдела продаж — реализовать спрос в указанном объёме.
Затем показатели распределяются по месяцам, и по итогам каждого периода подразделения корректируют свою работу.

Чтобы установить для сотрудников реалистичные KPI, рекомендуем прочитать наш разбор этого понятия. Статья подробно объясняет, что это за аббревиатура и какие виды показателей существуют.

Бюджеты ЦФО и их структура

Бюджеты ЦФО необходимо формировать, когда у предприятия есть чёткая финансовая структура с ответственными лицами за конкретный процесс.

Сперва следует спланировать общий бюджет предприятия, исходя из исторических данных, возможностей и целей на будущее. Затем финансовые показатели распределяются по бюджетам ЦФО. От них зависит материальная мотивация сотрудников за достижение целей.

В российской практике управления предприятия выделяют три вида бюджетов, которые в свою очередь делятся на подвиды с ориентацией на конкретный тип ЦФО.

Операционный бюджет

Отражает прогнозируемые доходы и затраты ЦФО на предстоящий месяц, квартал, полугодие или год. В него входят:

бюджет продаж — объём продуктов или услуг, который планируется сбыть.
бюджет производства — объём продукции, который необходим для продаж.
бюджет закупок — расчёт потребности в материалах для производства.
бюджет операционных расходов: затраты на фонд оплаты труда, аренду и коммуналку.

Бюджетирование помогает контролировать финансы бизнеса, но без автоматизации занимает слишком много времени и ресурсов. «Финансист» упрощает управленческий учёт, ускоряет отчётность и делает контроль рентабельности удобным и точным. Узнайте, как прокачает ваш бизнес.

Попробовать бесплатно

Инвестиционный бюджет

Показывает объём денег на долгосрочные проекты. Он включает:

бюджет капитальных затрат — затраты на модернизацию оборудования или покупку техники, станков, зданий или транспорта.
бюджет реализации внеоборотных активов — объём расходов на новые продуктовые линейки или на улучшение уже существующих.

Финансовый бюджет

Объединяет информацию из операционного и инвестиционного бюджетов и общее состояние ЦФО. В него входит:

бюджет движения денежных средств (БДДС) — план поступлений и выплат, позволяющий оценить платежеспособность ЦФО.
бюджет доходов и расходов (БДР) — планируемые финансовые итоги за период, в том числе прогнозируемые прибыль или убыток.
прогнозный баланс — финансовая оценка состояния активов предприятия.

Правила построения иерархии центров финансовой ответственности

Чтобы создать взаимосвязанную структуру подразделений, необходимо придерживаться четырёх правил для построения системы ЦФО.

Иерархия ЦФО должна соответствовать структуре организации

Это обеспечивает чёткое распределение ответственности и подотчётности. Например, на производственном предприятии служба продаж контролирует реализацию товаров, а производственный цех — их создание. То есть служба продаж — центр доходов, а производственный цех — центр затрат. Такое распределение отражает функции ЦФО и помогает их контролировать.
Функции ЦФО должны быть разграничены

Каждый центр несёт ответственность за свои результаты. Например, департамент маркетинга работает над продвижением. Поэтому не обосновано с него требовать результаты, как со службы продаж.
У ЦФО должна быть подчинённость

Для координации работы центры затрат и доходов должны подчиняться центру прибыли, а тот — центру инвестиций. Например, в холдинге головной офис с топ-менеджментом — центр инвестиций, а филиалы — центры прибыли. При этом внутри них могут быть свои центры затрат и доходов.
Иерархия ЦФО должна быть способной адаптироваться к изменениям

Это делает бизнес устойчивым, когда меняются рыночные условия и стратегические цели. Например, компания по разработке программного обеспечения решила заняться консалтингом. Для этого создаётся новый обособленный центр прибыли, у которого развитие нового направления — первостепенная задача. Параллельно в работу остальных ЦФО вносятся изменения.

Как внедрить ЦФО в организацию

Согласованная работа подразделений зависит от прозрачности бизнес-процессов, взаимосвязей между отделами и стратегии организации. Большую роль при этом играют финансовую модель, размер предприятия, отрасль и рыночные условия.
Поэтому строить систему ЦФО в каждой компании нужно, опираясь на её особенности.

Ниже разберём этапы этого процесса, стараясь дать простой и понятный обзор, который будет включать основные моменты из предыдущего материала.

1. Анализ работы
Перед внедрением ЦФО необходимо изучить организационные и коммерческие процессы, а также иерархическую систему компании. Это позволит выделить департаменты, а также то, как они достигают результатов. Именно эти отделы или конкретные сотрудники — база для ЦФО.

2. Определение типов ЦФО
Типы ЦФО определяют по их функциям. Каждый ЦФО центр финансовой ответственности отвечает за конкретное направление

3. Разработка финансовой структуры
Следующий шаг — нужно создать иерархию ЦФО, в которой отражается подчинённость и взаимосвязь между центрами. Это поможет разграничить ответственность и упростить бюджетирование.

4. Определение показателей
Каждому ЦФО необходимо предложить реалистичные KPI, которые будут отражать вклад в общий прогресс.

5. Внедрение системы бюджетирования
Затем следует разобраться с бюджетами для каждого департамента с учётом их функций и целей. Это даст возможность планировать финансовые потоки и контролировать исполнение планов.

6. Автоматизация процессов
Чтобы упростить учёт и анализ данных по ЦФО, рекомендуется внедрять программы для учёта, например, сервис «Финансист». Он помогает отслеживать в динамике производительность подразделений и быстро получать отчётность по направлениям.

7. Обучение персонала
Чтобы сотрудники понимали свои роли и ответственность, необходимо провести тренинги и семинары. Это повысит вовлеченность персонала в работу.

8. Мониторинг и корректировка
После внедрения ЦФО важно регулярно отслеживать результаты работы каждого центра и вносить изменения в структуру или процессы.

Заключение и рекомендации по управлению ЦФО

В широком понимании центр финансовой ответственности — это подразделение, департамент или направление со своим кругом обязанностей.

В зависимости от функций ЦФО классифицируйте подразделения на центры затрат, доходов, прибыли или инвестиций.

Определите чёткие правила и процедуры, регулирующие взаимодействие между центрами.

Создайте условия, при которых руководители и сотрудники ЦФО имеют доступ к необходимой финансовой информации для манёвров.

Разработайте и внедрите бюджеты для каждого ЦФО с учётом их характеристик, чтобы установить реалистичные и достижимые показатели.

Для мотивации сотрудников и руководителей центров создайте систему поощрений, которая соответствует ролям и задачам в рамках ЦФО.

Постоянно отслеживайте показатели каждого ЦФО, анализируйте отклонения от плановых значений и корректируйте управление. В этом помогают программы и сервисы, в которых можно простроить отчёт по проектам, филиалам и ЦФО.