Top.Mail.Ru
Автоматизируйте согласование платежей
Бесплатно. Навсегда.
Автоматизируйте согласование платежей
Бесплатно. Навсегда.
Объедините всю отчётность из 1С в сервисе «Финансист» без программиста за 5 минут
Бесплатно внедрим управленческую отчётность за 14 дней
Оставьте заявку и бесплатно получите онлайн-шаблон финмодели для вашей ниши
Осталось 7 мест в этом месяце

Управленческая отчётность: назначение, виды, примеры

17.10.2024
Представьте: выручка и команда растут, работы становится всё больше, а прибыль остаётся прежней. Некоторые собственники пытаются найти причины в бухучёте, но в такой отчётности есть ответы только для налоговых органов и банков.

Чтобы разобраться, какие товары съедают прибыль и как спланировать денежные потоки, нужно обратиться к управленческой отчётности. О том, что такое управленческая отчётность, как она помогает руководству и какой бывает, рассказали в этом материале.
Содержание материала:

Что такое управленческая отчётность и каковы её принципы
Какие существуют виды управленческой отчётности
Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ) и подгруппы
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) и подгруппы
Управленческий баланс и подгруппы
Как внедрить управленку за пять шагов
Какие ошибки совершают при внедрении
Как анализировать управленческую отчётность
Где вести управленку
Рассказываем в наших информационных рассылках
Больше об управлении бизнесом
Нажимая кнопку «Отправить», вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Получайте статьи почтой
Присылаем статьи раз в 1-2 недели. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Получайте статьи почтой
Присылаем статьи раз в 1-2 недели. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Что такое управленческая отчётность организации

Управленческую отчётность (УО) можно сравнить с погодным радаром для бизнеса. Она показывает, где «облака сгущаются» (проблемы), а где — «ясное небо» (возможности для роста). Благодаря такой отчётности можно предсказать изменения, подготовиться к «штормам» и выбрать курс для компании.

То есть управленческая отчётность — это внутренний инструмент организации, который помогает руководству реагировать на постоянно меняющиеся условия на предприятии.
Слово «управленческая» подчеркивает, что эта отчётность используется для принятия ключевых решений менеджером

Принципы управленческой отчётности

При создании отчётов нужно придерживаться пяти принципов. Отчёты должны быть:

  • своевременными;
  • детальными;
  • простыми, без перегрузки терминами;
  • содержащими информацию для прогнозирования;
  • консолидирующими данные из разных подразделений организации.

Виды управленческой отчётности

УО организации собирается в произвольной форме. Размер, количество статей и требования в отчётах зависят от специфики ниши и внутренней политики компании. Также влияет то, насколько руководство ориентируется на международные стандарты и отечественные правила.

Рассмотрим тройку традиционных отчётов управленки и подгруппы, на которые делится каждый из них.

Управленческий отчёт — это форма, в которой представлены сведения о финансовых и операционных показателях компании

Отчёт о финансовых результатах (отчёт о прибылях и убытках, ОПиУ)

Руководство использует ОПиУ для подведения итогов работы за конкретный период, обычно за месяц или квартал. ОПиУ помогает увидеть, каковы:
  • доходы;
  • расходы;
  • чистая прибыль предприятия.

Представим компанию «Хорошо сидим», которая производит и продаёт диваны. За июль организация получила 10 млн рублей с продаж. Из этой суммы 8 млн ушли на материалы, зарплаты рабочих, себестоимость изготовления, налоги и другое. ОПиУ покажет, что чистая прибыль за июль составила 2 млн рублей.
Такой отчёт позволяет руководству оценить рентабельность бизнеса и понять, как работают стратегии продаж и затрат.

Общий отчёт по доходам и расходам (ОДР)

Такой отчёт — один из самых частых в УО. Он помогает:

  • фиксировать каждый вид дохода — не только продажи, но и сдачу активов в аренду или проценты по депозитам;
  • разбивать расходы на категории, например, коммунальные платежи и содержание техники.
Так, «Хорошо сидим» получает деньги не только с продажи диванов. Компания сдаёт в аренду часть производственных площадей, что приносит 200 тысяч рублей каждый месяц.
ОДР помогает увидеть кэш-флоу компании и не упустить из виду второстепенные доходы и расходы.

Отчёт по структуре себестоимости

Этот отчёт нужен, чтобы отслеживать, из каких затрат складывается себестоимость производства и как разные категории расходов влияют на итоговую стоимость.

«Хорошо сидим» для производства одного дивана тратит деньги на жаккард, велюр, древесину, зарплату работников и амортизацию оборудования. Отчёт по структуре себестоимости покажет, что на материалы уходит 60% от общей стоимости, а на оплату труда — 25%. Если затраты на древесину вырастут, это сразу станет заметно в отчёте, и можно будет подумать о смене поставщика или корректировке цены на продукцию.
Этот отчёт помогает управлять затратами и находить проблемные области, где расходы растут или оказываются неоптимальными.

Отчёт по отдельным разделам расходов

Отчёт нужен для регулярного анализа затрат по конкретным категориям — маркетинг, логистика, аренда, зарплаты. Каждый из разделов важен для понимания того, какие направления требуют сокращения расходов или дополнительных вложений.

Руководство «Хорошо сидим» может увидеть, что за последний квартал расходы на маркетинг выросли на 20%, и провести анализ рекламных кампаний. Если рост расходов не сопровождается ростом продаж, это сигнал о необходимости доработать стратегию.
Отчёт позволяет контролировать отдельные направления расходов, выявлять неоптимальные траты и принимать решения о перераспределении ресурсов.

Бюджет доходов и расходов (БДР)

БДР включает планы финансовых потоков предприятия на год. Отчёт помогает заранее предвидеть, сколько компания заработает и потратит, а также скорректировать стратегические планы при изменениях на рынке.

На следующий год в «Хорошо сидим» запланировали расширение производства. Руководство ожидает, что доходы вырастут до 150 млн рублей. Вместе с этим в организации заложили в бюджет расходы на новое оборудование, аренду дополнительных площадей и найм сотрудников.
Этот инструмент помогает компании оставаться в рамках намеченных финансовых целей, избегать неожиданных дефицитов и планировать использование ресурсов.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС)

Отчёт фиксирует фактические поступления и выплаты денег за конкретный период. В ОДДС входит три раздела: операционная, инвестиционная и финансовая деятельности.

Операционная деятельность
Это основа ОДДС, которая показывает денежные потоки от бизнес-операций. Например, поступления от клиентов за проданную продукцию и выплаты поставщикам за материалы.

Инвестиционная деятельность
Такой раздел показывает, куда организация инвестирует деньги, будь то покупка оборудования, зданий или других активов. Здесь же фиксируются продажи активов.

Финансовая деятельность
В этом разделе отражены операции, которые связаны с привлечением и погашением кредитов, выплатой дивидендов и получением займов.

Кроме того, отчёт ДДС можно составить двумя методами. Оба способа предоставляют одинаковую информацию, но по-разному структурируют данные.

1. Прямой метод сортирует денежные потоки по источникам и назначениям. Способ помогает отследить, откуда пришли деньги и на что были потрачены, однако требует сбора большого объёма данных и детального отражения каждой операции. Из-за этого используется реже, чем косвенный.

2. Косвенный метод использует данные из ОПиУ и корректирует их с учётом изменений в активах и обязательствах предприятия. Способ основывается на бухгалтерских данных и потому требует меньше времени на подготовку. Такое преимущество делает косвенный метод более распространённым при ведении ОДДС.

Вернёмся к компании «Хорошо сидим».
  • За последний месяц организация получила 5 млн рублей от продаж диванов и потратило 3 млн на производственные процессы (операционная деятельность).
  • Одновременно предприятие заработало 200 тысяч от аренды складских помещений и потратило 1 млн рублей на новый станок (инвестиционная деятельность).
  • В отчёте также отражены выплаты по кредиту — 500 тыс. рублей (финансовая деятельность).
  • ОДДС покажет, что на конец месяца у компании на счетах осталось 700 тысяч рублей.
ОДДС помогает понять, сколько денежных средств осталось на счетах после поступлений и выплат. Это важно для поддержания ликвидности и контроля за движением денег.

Операционные отчёты управления денежными средствами

Среди таких видов отчётов выделяется платёжный календарь. Инструмент помогает казначею компании контролировать платежи и поступления, что даёт картину ликвидности на дни или недели.

Календарь строится по аналогии с ОДДС, но содержит детальную информацию, чтобы каждый приход и расход можно было отслеживать и обрабатывать. Казначей может запланировать платежи по дням, основываясь на ожидаемых поступлениях и остатках на счетах.

Например, в «Хорошо сидим» казначей использует платёжный календарь для планирования выплат зарплат и расчёта с поставщиками, что помогает избегать кассовых разрывов и улучшать финансовое управление.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

БДДС предоставляет подробный анализ кассовых потоков. Отчёт помогает видеть, в какие даты ожидаются поступления и выплаты. Благодаря инструменту руководство может заранее принимать меры для управления ликвидностью и планировать краткосрочные кредиты.

В «Хорошо сидим» бюджет движения денежных средств составляется на квартальной основе. Казначей анализирует прошлые поступления и расходы, а затем прогнозирует, что в следующем квартале ожидается увеличение продаж. Это помогает заранее спланировать расходы на расширение производства/

Управленческий баланс

В отличие от стандартного баланса, который регламентирован строгими правилами, управленческий может содержать больше информации, чтобы помочь глубже анализировать активы и обязательства. Такой баланс может использоваться для ежедневного принятия решений и планирования.

В «Хорошо сидим» управленческий баланс разбивает активы на несколько категорий: отдельно показываются ликвидные активы, такие как деньги на счетах, и менее ликвидные активы, такие как оборудование и недвижимость. Это помогает финансовому директору оценить, сколько свободных средств доступно для оперативных нужд и какие активы требуют долгосрочного управления.

Отчёты по оборотному капиталу

Такая категория отчётности касается оборотных активов предприятия. Отчёты показывают, достаточно ли у компании активов для покрытия краткосрочных обязательств. Сюда может входить:

  • дебиторская задолженность, которая часто собирается в виде отчётов по срокам погашения долга;
  • незаконченное производство в виде отчёта по заказам;
  • количество материалов и изготовленного товара, которые отражаются в отчётах об остатках сырья или готовой продукции.

С помощью отчёта по оборотному капиталу руководство организации обнаружило, что предприятие тратит слишком много времени на сбор дебиторской задолженности. Чтобы это исправить, в «Хорошо сидим» сократили сроки оплаты для клиентов. Это помогло увеличить доступные денежные средства и улучшить оборот капитала.
Такой отчёт необходим, чтобы помогать руководству поддерживать минимально допустимый уровень оборотных активов.

Отчёт по внеоборотным активам

Отчеты по внеоборотным активам помогают оценить долгосрочные инвестиции, такие как здания, оборудование, а также нематериальные активы, например, патенты и лицензии.

В «Хорошо сидим» проанализировали отчёт по внеоборотным активам и выяснили, что часть оборудования устарела и требует замены. Руководство решило закупить новое оборудование, что помогло поднять качество продукции и снизить затраты на ремонт.

Порядок внедрения управленческой отчётности

Внедрение УО за пять шагов

Шаг 1. Анализ текущего состояния

Перед внедрением важно определить состояние компании. Для этого необходимо изучить существующие отчёты, частоту формирования, точность и пользу для принятия управленческих решений. Здесь важно выявить пробелы, определить избыточные или ненужные данные и оценить уровень вовлечённости команды в создание отчётов.

Шаг 2. Сбор информации и постановка целей

В процесс сбора данных нужно включить каждое заинтересованное лицо: владельцев бизнеса, топ-менеджеров и начальников отделов. Мнения руководства помогут сформулировать чёткие цели для грядущей системы управленческой отчётности, будь то повышение скорости подготовки отчётов, улучшение контроля или поддержка в принятии стратегических решений.

Шаг 3. Регламент и методология

Когда цели определены, настало время создать регламент и методологию для сбора и анализа данных. Для этого нужно:

  • разработать стандарты для формы отчётов;
  • определить частоту обновления отчётов;
  • назначить ответственных;
  • собрать единую терминологию.

Шаг 4. Начало работы

Первые три шага можно назвать подготовительными. Теперь пришло время приступать к реализации. Важно начать с пилотного проекта или конкретного подразделения, чтобы протестировать нововведения и внести корректировки. Это позволит избежать глобальных ошибок при масштабировании отчётности на компанию.

Шаг 5. Автоматизация

Автоматизация — последний этап. Она поможет сократить время на сбор данных и снизить риск ошибок, которые связаны с человеческим фактором
Прочитайте наш кейс про инжиниринговую компанию БИТИ. Автоматизация управленческого учёта в три раза ускорила согласование платежей, повысила скорость создания отчётности и оптимизировала штат сотрудников.

И если хотите узнать, чем автоматизация управленческого учёта поможет вашей компании, приходите на персональную демонстрацию «Финансиста».

Ошибки при внедрении управленческой отчётности

Учёт не всех видов отчётности

Распространённая ошибка — фокус только на финансовых отчётах, таких как прибыль и маржа, и игнорирование нефинансовых показателей. Такие метрики важны для управленческой отчётности, поскольку дополняют финданные и дают полную картину бизнеса. Например:

  • эффективность процессов отражает, рационально ли используются ресурсы, вроде времени на производство или остатков материалов;
  • клиентская удовлетворённость, которая включает лояльность и удовлетворение клиентов, показатели NPS, возвраты, жалобы;
  • KPI сотрудников — результативность персонала, вовлечённость, объём выполненной работы;
  • качество продукции, такие как процент брака, возвраты и надёжность товара.

Учёт подобных показателей поможет дать больше оснований для грамотных управленческих решений.

Нет ответственного за управленческий учёт

Если в компании нет ответственного за управленческий учёт, сбор информации и формирование отчётов могут стать хаотичными. Отсутствие единоначалия приводит к дублированию функций, неполноте данных, задержкам в предоставлении информации и, как следствие, к недостоверным отчётам.

Чтобы этого избежать, нужно назначить одного человека или группу, которые будут отвечать за управленческую отчётность. Назначенное лицо должно координировать процесс сбора данных, анализировать результаты и взаимодействовать с подразделениями организации.
Ещё одна ошибка — смешивание методик этих двух видов учёта.


  • Управленческий учёт направлен на запросы компании, его цель — помочь руководству принимать стратегические решения.
  • Бухгалтерский учёт, напротив, ориентирован на внешнюю отчётность, следование законодательным нормам и стандартам.
У бухучёта — внешний пользователь, а у управленки — внутренний
Не стоит смешивать принципиально разные учёты — это исказит данные и только запутает анализ. Бухучёт должен удовлетворять законам и оставаться стандартизированным, а управленка — гибкой и адаптированной под потребности организации.

Анализ управленческой отчётности

Управленческая отчётность теряет смысл, если после составления не провести анализ и не принять решение, как растить бизнес в будущем.

Часто анализ отчётов выявляет скрытые проблемы, такие как низкая прибыль от отдельных продуктов, снижение рентабельности или высокие затраты на производство и проекты. Руководители и специалисты используют свои подходы и методы для анализа, решения проблем и поиска путей для дальнейшего масштабирования организации.

Анализ движение денежных средств

Изучение ОДДС показывает:

  • сколько нужно средств каждый месяц для работы компании;
  • какие постоянные расходы можно урезать;
  • откуда постоянно поступают деньги;
  • какой минимум должен оставаться на счетах, чтобы в начале месяца не было проблем с платежеспособностью.

Анализ отчёта о прибылях и убытках

Исследование ОПиУ помогает:

  • узнать причины увеличения или падения чистой прибыли;
  • оценить предприятие с помощью показателей операционной и валовой рентабельности;
  • отследить перемены в коэффициентах, чтобы увидеть тенденции на предприятии;
  • посчитать, сколько средств можно безопасно изъять из компании.

Анализ управленческого баланса

Анализ даст понимание:

  • хватает ли компании собственных денег или предприятие застряло в долгах;
  • куда потратили средства инвесторов;
  • какой процент в активах занимает дебиторская задолженность и как она соотносится с кредиторской;
  • какова стоимость компании и насколько грамотно могут использоваться вложенные деньги.

Где вести управленческую отчётность

Чаще всего УО ведут тремя способами, выбор которых связан с размером, требованиями и нишей компании.

Excel и Google Sheets
Способ подходит для стартапов, малых и средних предприятий. Также таблицы используют, когда нужно собрать данные для анализа без сложных настроек.
Таблицы — простой способ ведения УО
Онлайн-сервисы
Таким способом пользуются руководители малого и среднего бизнеса, которые хотят автоматизировать УО без значительных затрат на внедрение сложных программных решений.
Онлайн-сервисы автоматически собирают данные о поступлениях и расходах и создают отчёты для руководства
А ещё управленку можно вести в нашем сервисе — «Финансист» навёл порядок в учёте 2137 компаний из 9 стран мира. Управляйте бизнесом на основе цифр вместе с нами!
Специализированные программы
Эти программы ориентированы на крупные компании, предприятия с разветвлённой структурой и организации, которые стремятся к полной автоматизации отчётности.
Если в компании могут оплатить программные решения, учёт становится ещё точнее и оперативнее
Сервисы бухгалтерии
Бухгалтерия — ещё одно место, где можно посмотреть УО. Если в организации используют специализированный бухгалтерский сервис, такой как 1С, то внутри программы, скорее всего, уже есть встроенная аналитика финансов.
Способ подходит для УО, если в компании разбираются в бухучёте, используют отчётность прошлых периодов и не нуждаются в визуализации данных
Подпишитесь на наш Telegram-канал!
Рассказываем о важных материалах про корпоративные финансы и делимся полезными подборками
Хотите эффективно контролировать бизнес?
Попробуйте «Финансист» бесплатно и контролируйте
KPI наиболее результативно →
Что ещё почитать?
10.10.2024
08.10.2024
02.10.2024